W jednostkach trwa okres związany z przygotowaniem sprawozdań za 2023 rok. Sprawozdanie finansowe jest informacją o sytuacji majątkowej i finansowej firmy. Z jakich elementów składa się sprawozdanie finansowe? Z jakich uproszczeń można skorzystać i w jaki sposób je wysłać?
Elementy sprawozdania finansowego
Podstawowe elementy sprawozdania finansowego to:
1) bilans,
2) rachunek zysków i strat,
3) informacja dodatkowa,
oraz dodatkowe elementy sprawozdania finansowego dla wybranych jednostek:
4) zestawienie zmian w kapitale własnym,
5) zestawienie zmian w aktywach netto,
6) rachunek przepływów pieniężnych,
7) zestawienie lokat,
8) zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej.
Do sprawozdania finansowego dołącza się też sprawozdanie z działalności.
Zamknięcie ksiąg rachunkowych
Sprawozdanie finansowe sporządza się na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych.
Dniem zamknięcia ksiąg rachunkowych (według art. 12 ust. 2 ustawy o rachunkowości, dalej: uor) jest:
1) dzień kończący rok obrotowy,
2) dzień zakończenia działalności jednostki, w tym również jej sprzedaży, zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego,
3) dzień poprzedzający zmianę formy prawnej,
4) dzień połączenia związany z przejęciem jednostki przez inną jednostkę,
5) dzień poprzedzający dzień podziału lub połączenia jednostek, jeżeli w wyniku
podziału lub połączenia powstaje nowa jednostka,
6) dzień poprzedzający dzień postawienia jednostki w stan likwidacji lub ogłoszenia
upadłości,
7) inny dzień bilansowy określony odrębnymi przepisami.
Księgi rachunkowe zamyka się wstępnie nie później niż 3 miesiące od określonego dnia zamknięcia. Zamknięcie ksiąg rachunkowych polega na wyłączeniu możliwości dokonywania zapisów w zbiorach stanowiących księgi rachunkowe. Ostateczne zamknięcie ksiąg danego roku i otwarcie ksiąg nowego roku powinno nastąpić 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Nie przegap terminów związanych ze sprawozdaniem finansowym - praktyczne zestawienie
Zapraszamy do obejrzenia porad video:
To już ostatni moment na sporządzenie sprawozdania finansowego za 2023 rok w przypadku jednostek, w których rok obrotowy zakończył się 31 grudnia 2023 r. Skorzystaj z naszych wskazówek, aby bezbłędnie przygotować sprawozdanie za 2023 rok.
W Portalu FK przygotowaliśmy komentarze ekspertów, które pomogą Ci sprawnie przygotować sprawozdanie finansowe za 2023 rok. Polecamy:
Oglądaj szkolenia online dotyczące sprawozdania finansowego za 2023:
Więcej szkoleń video z rachunkowości>>>
Pobierz wzory:
Na ostatni dzień roku obrotowego, który w większości jednostek przypadał 31 grudnia 2023 r., należy zamknąć księgi rachunkowe za 2023 rok. Wstępne zamknięcie ksiąg rachunkowych i sporządzenie sprawozdania finansowego wymaga przygotowania zestawienia obrotów i sald Zestawienie takie musi być przygotowane nie później niż do 85. dnia pod dniu bilansowym. W tym roku termin ten przypada 25 marca 2024 r.
Zanim sporządzone zostanie zestawienie obrotów i sald musi zostać rozliczona inwentaryzacja. Sposób ujęcia rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych zależy od ustaleń dokonany przez komisję inwentaryzacyjną oraz przede wszystkim od decyzji kierownika jednostki
Polecamy:
Zestawienie obrotów i sald sporządzone na dzień bilansowy jest podstawą do sporządzenia bilansu oraz rachunku zysków i strat.
Polecamy e-szkolenia:
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:
Sprawdź też:
Polecamy też e-szkolenia:
Niektóre jednostki mogą przy sporządzaniu sprawozdania finansowego skorzystać z pewnych uproszczeń. Na czym polegają te uproszczenia i jakie warunki trzeba spełnić, aby można było przygotować sprawozdanie za 2023 w ograniczonym zakresie? Sprawdźmy.
Sprawozdanie finansowe 2023
Jednostki gospodarcze, które zgodnie z ustawą z 29 września 1994 r. o rachunkowości (tekst jedn.: Dz.U. z 2023 r. poz. 120 ze zm., dalej: UoR) są zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych, muszą sporządzić sprawozdanie finansowe na dzień zamknięcia ksiąg rachunkowych oraz inne dni bilansowe określone przepisami (art. 45 UoR).
Elementy sprawozdania finansowego
Podstawowymi elementami sprawozdania finansowego (zgodnie z art. 45 ust. 2 UoR) są:
Ponadto jednostki gospodarcze mogą zostać zobowiązane do sporządzenia dodatkowych elementów sprawozdania finansowego:
Określone podmioty gospodarcze są również zobowiązane do sporządzenia sprawozdania z działalności na podstawie art. 49 UoR i złożenia go razem ze sprawozdaniem finansowym.
Jakie są formaty poszczególnych elementów sprawozdania finansowego
Format poszczególnych elementów sprawozdania finansowego, jak i jego zakres informacyjny został określony w załącznikach do UoR:
Jak widać, stosowanie załączników 2,3 oraz 6 jest zarezerwowane dla ściśle określonych podmiotów. Domyślnym rozwiązaniem dla pozostałych jednostek gospodarczych jest stosowanie załącznika nr 1 do UoR jako formatu i zakresu informacyjnego.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Oglądaj szkolenia online:
Polecamy też:
TOP 11 ważnych zmian dla księgowych na 2024 rok
Elementy sprawozdania finansowego. Jak przygotować sprawozdanie za 2023 rok
Funduszy specjalnych nie zalicza się do kapitałów (funduszy) własnych jednostki. Wynika to wprost z art. 46 ust. 4 ustawy o rachunkowości, który definiuje fundusze specjalne jako fundusze tworzone na podstawie odrębnych przepisów, niezaliczone do kapitałów (funduszów) własnych. Zgodnie z tym przepisem fundusze specjalne, wykazuje się w pasywach bilansu w grupie zobowiązań jako fundusze specjalne.
Na podstawie załącznika nr 1 do ustawy o rachunkowości, fundusze specjalne wykazuje się w bilansie w pozycji B.III.4. Natomiast w przypadku jednostek małych, zgonie z załącznikiem nr 5 ustawy o rachunkowości fundusze specjalne wykazywane są w pozycji B.III lit. c bilansu.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
jak ująć w bilansie oraz w rachunku zysków i strat odpis na fundusz remontowy.
Polecamy też inne porady ekspertów:
6 przykładów dotyczących rozliczania kosztów na przełomie roku. Sprawdź skutki podatkowo-rachunkowe
Sprawdź, jak zaksięgować opłatę za rejestrację samochodu
Sprzedaż wierzytelności własnej – skutki w VAT i księgowanie
Wraz z końcem marca upływa termin na sporządzenie sprawozdania finansowego za 2022 rok. Przypominamy, że w tym roku resort finansów nie przesunął obowiązków sprawozdawczych. Czasu zostało już niewiele. Poznaj odpowiedzi na pytania Czytelników Portalu FK w zakresie sprawozdań finansowych za 2022 rok.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się m.in.:
Polecamy e-szkolenia:
Luty i marzec to czas, gdy jednostki intensywnie pracują nad przygotowaniem sprawozdania finansowego i wszystkich jego elementów, w tym rachunku zysków i strat. Zapraszamy do obejrzenia porady video, w której ekspert zwróci uwagę na najczęstsze błędy w rachunku zysków i strat.
W poradzie video dr Katarzyna Trzpioła wyjaśni m.in.:
- jakie są najczęstsze błędy w rachunku zysków strat i jak ich uniknąć. Ekspert wskaże konkretne przykłady z praktyki i wskazówki, aby zapobiegać wszelkim nieprawidłowościom
Polecamy też:
Ustawa o rachunkowości przewiduje dwa warianty rachunku zysków i strat: porównawczy i kalkulacyjny. Wybór zależy od przyjętych zasad ewidencji kosztów działalności operacyjnej. Rachunek zysków i strat daje pozwala ustalić, jaki jest wynik z działalności gospodarczej. Wynikiem finansowym jest wyrażony w pieniądzu rezultat działalności przedsiębiorstwa w danym okresie. Wielkość ta może być wartością dodatnią – wówczas mówimy o zysku, bądź wartością ujemną – wtedy mówimy o stracie. Sprawdź, o czym pamiętać przygotowując rachunek zysków i strat.
Po przeczytaniu tekstu dowiesz się:
Polecamy też:
Czas na sprawozdanie finansowe za 2022 rok – praktyczne wskazówki
Oglądaj szkolenia video:
@ Wiedza i Praktyka Sp. z o.o. \\ Wszystkie prawa zastrzeżone.